Как действовать налогоплательщику, если аванс получен в 2018 году, а реализация пройдет в 2019 году.
Продавец, получив в 2018 году оплату в счет будущей поставки товара, исчислит НДС исходя из ставки 18/118. При реализации товара в 2019 году он начислит НДС по ставке 20%, при этом к вычету примет "авансовый" НДС по ставке 18%.
Покупатель, в 2018 году, примет к вычету "авансовый" НДС по ставке 18/118. В 2019 году он получит товары с НДС по ставке - 20% и примет к вычету "входной" НДС по названным товарам по новой ставке, а восстановит "авансовый" НДС по ставке 18/118.
Кроме того, при заключении договора сторонам уже сейчас следует продумать формулировку по ставке НДС в переходный период:
-
либо указать, что цена товаров (с учетом НДС) останется на том же уровне и при увеличении налога уменьшается цена без НДС;
-
либо указать, что цена увеличивается и покупатель обязуется уплатить разницу в определенный срок;
-
либо указать, что сумма НДС исчисляется по ставке, предусмотренной п.3 ст.164 НК РФ.