Адрес:
МО, Одинцово,
ул. Чикина, 14, оф. 1
Услуги в сфере финансов
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ
УСЛУГИ В СФЕРЕ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ
Главная \ Статьи \ Нюансы возмещения НДС из бюджета

Статьи

« Назад

Нюансы возмещения НДС из бюджета  18.05.2018 20:39

Процедура возмещения НДС из бюджета – сложный процесс, который по сей день является острым. Чтобы не навлечь на себя дополнительные «санкции», большинство организаций добровольно отказываются от возмещения НДС, таким образом, теряя значительные средства. Получить возмещение налога без проблем сможет лишь идеальный налогоплательщик с условием его полной готовности отстаивать свое право в суде. Любая нетипичная хозяйственная операции, ситуация, как правило, приводит к отказу в возмещении НДС и длительным разбирательствам в Арбитражном суде, поскольку для неё либо не найдется законодательной нормы в главе 21 НК РФ, либо мнение налогоплательщика по её применению не совпадет с мнением налогового органа.

В основном, потребность в возврате НДС возникает у организаций имеющих интенсивные деловые контакты в странах-участницах Таможенного Союза либо специализирующихся на экспортных операциях.

  • Теоретически простая процедура возврата НДС происходит в несколько этапов:
    • составление декларации и подача её в инспекцию. Декларация зафиксирует превышение суммы вычетов над начисленным НДС и сумму разницы, подлежащей возврату;
    • по факту предоставленной декларации в обязательном порядке проводится налоговая камеральная проверка. Её результаты подтвердят или опровергнут обоснованность указанной к возврату суммы. Результаты проверки оформляются актом, в котором указываются установленные нарушения (при их наличии). Если нарушений не установлено – выносится решение о возмещении средств на счет налогоплательщика в течение 7 дней со дня окончания проверки.
    • при получении разрешения к бюджетному возмещению НДС, налогоплательщик получает средства на счет или погашает другие налоговые обязательства из этих сумм и работает в обычном режиме.

В реальности, этапы работы по возврату налога складываются в следующий алгоритм: проверка декларации с предоставлением необходимого пакета документов – ознакомление с актом проверки, его подписание и составление протокола разногласий, при необходимости – апелляционная жалоба – решение УФМС – арбитражный спор – исполнение судебных решений.

Для получения решения о возврате, организации необходимо проделать длительную и кропотливую работу по подготовке комплекта документов, сопровождению выездных и камеральных налоговых проверок, а также целому комплексу требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Сложности с возмещением НДС из бюджета налоговые органы объясняются применением мошеннических схем по возврату налога, поэтому их позиция заключается в поиске разнообразных формальных оснований для отказа в возврате НДС.

  • Важно!
    1. Если заявление о возврате налога из бюджета будет признано безосновательным, оно рассматривается, как мошенничество. Что в свою очередь, согласно УК РФ, грозит реальными сроками лишения свободы, даже в том случае, если от ИФНС получен отказ в возврате налога.
    2. В процессе камеральной проверки расчетов НДС к возмещению ИФНС может истребовать у вас абсолютно любые документы, подтверждающие заявленные вычеты, включая не только счета-фактуры, первичные документы, но и книги покупок и продаж. Это связано с тем, что перечень таких документов, установленный в статье 172 НК РФ, является открытым. Декларации проверяются тщательно, и даже мелкие ошибки в счетах-фактурах станут поводом для отказа в возмещении НДС полностью или частично.
    3. Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ любые пояснения, которые требуются ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС, подаются не на бумаге, а только в электронной форме по ТКС в утвержденном ФНС формате. В противном случае они будут считаться непредставленными.


Разделитель
На заметку На заметку!

Если у налоговой инспекции имеются возражения против возмещения части заявленной суммы НДС, в течение 7 рабочих дней после окончания камеральной проверки инспекция обязана принять решение о возмещении той части налога, относительно которой нарушений не имеется (пункт 2 статьи 176 НК РФ). В отношении оставшейся части составляется акт (пункт 3 статьи 176 НК РФ) и выносится соответствующее решение.

Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении, он имеет право обжаловать его в суде в срок не позднее 90 дней с момента вынесения решения. Для минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо тщательно проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.
Разделитель

  • Итак, отказ в возмещении НДС – достаточно распространенная проблема. Основные причины, по которым это происходит, можно разбить на четыре группы:
    1. Ошибки при заполнении документации, допущенные как при заполнении заявления, так и при оформлении других документов:
      1. указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою хозяйственную деятельность;
      2. ошибки в кодировках и реквизитах;
      3. несоответствие количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку;
      4. внесение изменений и исправлений в документы после отгрузки товара;
      5. отсутствие важной информации, например, кода валюты, в которой осуществляется учет товаров;
      6. факсимильные подписи на документах;
      7. часть текста в документах составлена на иностранном языке.
    2. Отсутствие необходимой документации, подтверждающей факт совершения купли-продажи.
    3. Нарушение федерального законодательства.
    4. Иные причины:
      1. отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика;
      2. перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию из-за изменения юридического адреса;
      3. наличие признаков фиктивности сделки;
      4. сделка переквалифицирована в заемное обязательство (на основе действующего законодательства);
      5. отсутствие в декларации объекта налогообложения;
      6. определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам;
      7. возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.

Отдельно следует отметить, нежелание налоговых органов возвращать налог «живыми» деньгами на счета организаций, попытки договориться с налогоплательщиками о зачетах, либо частичное возмещение налога.



Бесплатная консультация: