В соответствии с поручением Президента Российской Федерации и Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в России была введена налоговая амнистия дробления бизнеса.
По общей практике, налоговые органы проводят выездные проверки, если обнаруживают признаки вероятного дробления бизнеса – т.е. случаи, когда предприниматели искусственно перераспределяют деятельность, чтобы воспользоваться специальными налоговыми режимами (такими как УСН) и снизить налоговую нагрузку. По итогам проверок налоговые органы часто привлекают таких предпринимателей к ответственности. Однако налоговая амнистия вносит изменения в данный процесс.
Главный смысл амнистии - государство «простит» налоги, пени и штрафы, связанные с дроблением бизнеса, если в 2025–2026 годах оказаться от дробления. Даже если размер недоимок окажется значительным, налоговые органы не будут передавать материалы проверки в следственные органы.
В связи с амнистией, в Налоговый кодекс были введены понятия «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса». Так, «раздробленным» в налоговых целях бизнесом признается предпринимательская деятельность двух и более хозяйствующих субъектов, имеющая следующие характеристики:
Добровольный отказ от дробления предполагает расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей. Другими словами, нужно уплатить налоги за «целую» компанию.
На амнистию можно рассчитывать, если выполняются следующие условия:
Важно отметить, что амнистия будет применяться только к нарушениям, связанным с дроблением бизнеса.
Конкретные условия и порядок применения амнистии зависят от того, будет ли у предпринимателя выездная налоговая проверка в 2025–2026 годах, и что в ходе неё обнаружат.
Порядок применения данной нормы, частичная амнистия, как и то, что считать добровольным уходом от дробления пока не определено в законодательстве должным образом. Будем надеется, что по мере внедрения амнистии, налоговые органы будут комментировать и конкретизировать возникающие спорные моменты.
Итог: после введения налоговой амнистии бизнесу следует тщательно оценить свою ситуацию, рассмотреть возможность отказаться от дробления, перейти на общую систему налогообложения. Это поможет избежать повышенных налогов и штрафов в будущем. Стоит помнить - если бизнес продолжительное время применял схемы дробления, риск выездной налоговой проверки может быть высоким.
По общей практике, налоговые органы проводят выездные проверки, если обнаруживают признаки вероятного дробления бизнеса – т.е. случаи, когда предприниматели искусственно перераспределяют деятельность, чтобы воспользоваться специальными налоговыми режимами (такими как УСН) и снизить налоговую нагрузку. По итогам проверок налоговые органы часто привлекают таких предпринимателей к ответственности. Однако налоговая амнистия вносит изменения в данный процесс.
Главный смысл амнистии - государство «простит» налоги, пени и штрафы, связанные с дроблением бизнеса, если в 2025–2026 годах оказаться от дробления. Даже если размер недоимок окажется значительным, налоговые органы не будут передавать материалы проверки в следственные органы.
В связи с амнистией, в Налоговый кодекс были введены понятия «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса». Так, «раздробленным» в налоговых целях бизнесом признается предпринимательская деятельность двух и более хозяйствующих субъектов, имеющая следующие характеристики:
- деятельность является «единой» для группы;
- группа контролируется одними и теми же лицами;
- участники группы самостоятельны только формально;
- занижение налогов путем применения специальных налоговых режимов — исключительная или основная цель ведения бизнеса в формате группы.
Добровольный отказ от дробления предполагает расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей. Другими словами, нужно уплатить налоги за «целую» компанию.
На амнистию можно рассчитывать, если выполняются следующие условия:
- Дробление бизнеса было осуществлено с использованием специальных налоговых режимов (например УСН);
- Дробление бизнеса было в 2022-2024 годах, и это обнаружено при налоговой проверке;
- В 2025-2026 годах налогоплательщик добровольно отказался от дробления.
- Решение по итогам налоговых проверок за 2022-2024 годы вступило в силу после 12.07.2024 г.
Важно отметить, что амнистия будет применяться только к нарушениям, связанным с дроблением бизнеса.
Конкретные условия и порядок применения амнистии зависят от того, будет ли у предпринимателя выездная налоговая проверка в 2025–2026 годах, и что в ходе неё обнаружат.
- Если проверка была, но дробления в 2025-2026 годах не обнаружено. Налоговая «простит» недоимки и санкции за дробление в период 2022-2024 года.
- Если проверка выявила дробление за 2025–2026 года - амнистии не будет. Помимо недоимок и санкций за 2025–2026 годы, предпринимателю придется заплатить и за 2022–2024 года.
- Если проверки в 2025–2026 годах не было - налоговая амнистия действует с 1 января 2030 года.
- Если предприниматель отказался от дробления частично - государство «простит» часть недоимок и санкций за 2022–2024 годы.
- Если отказаться от дробления только после назначения проверки - амнистия будет распространяться только на 2022 и 2023 год, и при условии, что налогоплательщик добровольно откажется от дробления за 2024–2026 годы.
- Если бизнес закрылся к моменту, когда уже есть решение о доначислениях за дробление в 2022–2024 годы – амнистия также состоится.
Порядок применения данной нормы, частичная амнистия, как и то, что считать добровольным уходом от дробления пока не определено в законодательстве должным образом. Будем надеется, что по мере внедрения амнистии, налоговые органы будут комментировать и конкретизировать возникающие спорные моменты.
Итог: после введения налоговой амнистии бизнесу следует тщательно оценить свою ситуацию, рассмотреть возможность отказаться от дробления, перейти на общую систему налогообложения. Это поможет избежать повышенных налогов и штрафов в будущем. Стоит помнить - если бизнес продолжительное время применял схемы дробления, риск выездной налоговой проверки может быть высоким.