С 2025 года в России вводится прогрессивная шкала налогообложения для физических лиц (согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это означает, что ставка налога на доход будет зависеть от его размера.
На данный момент применяется двухступенчатый НДФЛ — 13% и 15%. Повышенная ставка применяется в отношении физических лиц, которые зарабатывают свыше 5 млн руб. в год. С 2025 года шкала будет выглядеть следующим образом:
13% — на доход до 2,4 млн руб. в год (т.е. в среднем не более 200 000 рублей в месяц);
15% — для части дохода от 2,4 млн до 5 млн руб. в год (т.е. в среднем от 200 000 рублей до 416 700 рублей в месяц);
18% — для части дохода от 5 млн до 20 млн руб. в год (т.е. в среднем от 416 700 рублей до 1 670 000 рублей в месяц);
20% — для части дохода от 20 млн до 50 млн руб. в год (т.е. в среднем от 1 670 000 рублей до 4 170 000 рублей в месяц);
22% — от 50 млн руб. в год (т.е. более 4 170 000 рублей в месяц).
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к его части, которая превышает определённый порог. Например, если Вы заработали 3 млн руб. за год, то:
первые 2,4 млн руб. будут облагаться налогом по ставке 13%;
а оставшиеся 600 тыс. руб. — по ставке 15%.
В случае дохода 6 млн руб. за год, применяется уже три ставки:
первые 2,4 млн руб. — по ставке 13%;
следующие 2,6 млн руб. (от 2,4 до 5) — по ставке 15%;
и оставшийся 1 млн руб. (от 5 до 6) — по ставке 18%.
Важно. Прогрессивная шкала применяется к годовому доходу, а не к месячному.
Повышение НДФЛ не коснется доходов, связанных с проведением СВО, которые получают:
·Мобилизованные.
·Контрактники.
·Сотрудники Росгвардии, органов внутренних дел и ФСБ, в том числе те, кто работает на участках, примыкающих к районам проведения СВО.
·Сотрудники Следственного комитета, федеральной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы и органов принудительного исполнения.
·Прокуроры.
Повышение НДФЛ также не будет распространяться на районные коэффициенты и надбавки, которые начисляют сотрудникам, занятым в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Прогрессивную шкалу будут применять к базовой части их зарплаты, без учета доплат.
По доходам дивидендов и депозитов, а также от продажи недвижимости и имущества, прогрессивная шкала применяться не будет — останутся привычные 13% и 15%. Но повышенная ставка 15% будет применяться с меньшей суммы: с доходов от 2,4 млн руб., а не от 5 млн., как в данный момент. Список доходов, по которым не применяется прогрессия:
·доходы от продажи имущества,
·выплаты по договорам страхования и по пенсионному обеспечению,
·доходы от долевого участия, в том числе дивиденды,
·доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций,
·доходы по операциям с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, с цифровыми финансовыми активами.
Но есть исключение. Если доход от сделок превысит 50 млн руб., НДФЛ придется платить по прогрессивной шкале.
Заключение: НДФЛ — это налог, который так или иначе затрагивает очень многих предпринимателей. Понимание грядущих в следующем году изменений позволит лучшим образом спланировать свою финансово-хозяйственную деятельность и защититься от непредвиденных последствий или затрат. Кроме того, изменения важно учитывать для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета.